С 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Если вы рассматривали возможность перехода с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН для экономии на НДС, то вам следует проверить, имеете ли вы право на освобождение от этого налога. В случае, если вы не освобождаетесь от уплаты НДС, рассчитайте, какая ставка налога будет для вас наиболее выгодной. Для компаний на УСН были установлены две специальные ставки: 5 и 7 процентов. Более подробную информацию можно найти в таблице.
Таблица. Ставки НДС для упрощённого налогообложения на 2025 год
| Доходы по УСН | Ставка НДС или освобождение в 2025 году | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Менее 60 млн руб. | Освобождение | Нет |
| Свыше 60 млн до 250 млн руб. | 5% | Частично |
| Свыше 250 млн до 450 млн руб. (превышение выручки более 450 млн руб., влечет утрату право на УСН) | 7% | Частично |
| Свыше 60 млн руб. | 10 или 20% | Да |
Как рассчитать лимиты в размере 60, 250 и 450 миллионов рублей?
Рассчитайте доход, используя правила для УСН. Если индивидуальный предприниматель применяет оба режима — УСН и Патент, то учитывайте доходы от обоих.
Если вы выбрали ставку 5 или 7 процентов, то основные условия для применения пониженных ставок остаются неизменными.
Однако стоит учесть, что вычет входного НДС может быть ограничен. При УСН вы не имеете права принять его по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, которые используются в вашей деятельности. Поэтому налог необходимо включить в их стоимость.
Вы можете воспользоваться вычетом входного НДС только в двух случаях:
По полученным авансам при отгрузке в счет такого аванса или при возврате аванса, как указано в пункте 8 статьи 171 НК РФ.
По возвращенным товарам, согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, имеют право применять ставку НДС 0 процентов по тем операциям, для которых Налоговый кодекс устанавливает такую ставку на общем режиме: экспорт, услуги гостиниц и так далее (пункт 1 статьи 164 НК РФ).
По операциям, облагаемым по ставке 10 процентов, организации и ИП на УСН начисляют налог по выбранной ставке: 5 или 7 процентов (пункт 2 статьи 164 НК РФ). Платить НДС по операциям, которые не облагаются налогом в соответствии со статьёй 149 НК, не требуется.
Если вы выбрали ставку 20%, то применять её следует так же, как и компании на общей системе налогообложения. Это означает, что вы будете выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж.
Если ваша компания или индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, то необходимо вести раздельный учёт (п. 4 ст. 149 НК). Это позволит вам принять входной НДС к вычету.
0 комментариев