Особенности перехода на ставку НДС 22%
Как изменится работа при повышении ставки НДС
С 2026 года при всех отгрузках будет применяться ставка НДС в 22% . Минфин обещает сохранить льготную ставку в 10% для социально значимых товаров, таких как продукты питания, лекарства, медицинские изделия, товары для детей и другие (информация Минфина от 24.09.2025).
Таблица: «Особенности перехода на ставку НДС 22%»
| Ситуация | Условия | Порядок расчёта НДС | Особенности |
|---|---|---|---|
| Отгрузка в 2025 г., оплата в 2026 г. | — Отгрузка произошла в 2025 году; — оплата произведена в 2026 году. | 1. База для НДС формируется на дату отгрузки (2025 г.). 2. Продавец начисляет налог по ставке 20%. 3. Покупатель принимает НДС к вычету по ставке 20%. 4. Пересчёт базы после получения оплаты в 2026 г. не требуется. | — Увеличение ставки с 2026 г. не влияет на налоговые обязательства по сделке. — Выгодно завершить операции до конца 2025 года. |
| Предоплата 100% в 2025 г., отгрузка в 2026 г. | — Аванс (100%) получен в 2025 году; — отгрузка товара/услуги — в 2026 году. | 1. НДС с аванса рассчитывается по ставке 20/120. 2. При отгрузке в 2026 г. применяется ставка 22%. 3. Сумма НДС, исчисленная по ставке 20/120, принимается к вычету при отгрузке. | — Расчёт НДС с аванса и при отгрузке ведётся по разным ставкам. — Ключевой момент — дата получения предоплаты (2025 г.). |
| Частичный аванс в 2025 г., отгрузка в 2026 г. | — Получен частичный аванс в 2025 году; — отгрузка — в 2026 году. | 1. НДС с частичного аванса начисляется по ставке 20/120. 2. При отгрузке в 2026 г. НДС рассчитывается по ставке 22%. 3. К вычету принимается только часть НДС, исчисленная по старой ставке (20/120). | — Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате, увеличится. — Для компенсации роста НДС можно: а) составить дополнительные соглашения между сторонами; б) оформить новые договоры с учётом актуальной ставки; в) расторгнуть старый договор и заключить новый с учётом ставки 22%. |
